擴散！企業(yè)所得稅年度申報要點！請快速收藏~
今天我們來了解下《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的主要變化及其填報要點~
01
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）（一）調整計算順序，將原第21行“抵扣應納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調。
調整后，納稅人先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應納稅所得額。
（二）明確第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”的填報方法。
納稅人可自主選擇是否用境外所得抵減（彌補）境內虧損。
1.納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報“0”。
2.納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時，在《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報境外所得彌補境內虧損的金額，并且需注意，境外所得必須在抵減完當年度境內虧損后（即本表第19行"納稅調整后所得”=0），才可用于彌補以前年度境內虧損。彌補以前年度境內虧損情況通過填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）來反映。
02
《期間費用明細表》（A104000）
增加第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費”填報項目，明確非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
03
《納稅調整項目明細表》（A105000）
（一）增加第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”填報項目。
第29行“黨組織工作經(jīng)費的稅收金額”應等于 【《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）第1行第1列“工資薪金支出的賬載金額”與第1行第2列“工資薪金支出的實際發(fā)生額”的孰小值】×1%與第29行第1列“黨組織工作經(jīng)費的賬載金額”的孰小值。
（二）增加第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”填報項目。
第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額的賬載金額”填報有限合伙企業(yè)法人合伙方本年會計核算上確認的對有限合伙企業(yè)的投資所得；若該行賬載金額≤稅收金額，將稅收金額-賬載金額的余額填入“調增金額”，若賬載金額＞稅收金額，將賬載金額-稅收金額的余額填入“調減金額”。
04
《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
（一）增加第2列“實際發(fā)生額”填報列次，計算各項目的“稅收金額”時應取“賬載金額”、“實際發(fā)生額”以及扣除限額的孰小值。
例如：“職工福利支出-稅收金額”應等于本表“工資薪金支出-稅收金額”×14%、“職工福利支出-賬載金額”、“職工福利支出-實際發(fā)生額”的孰小值。
（二）明確第2行“其中：股權激勵”只能由執(zhí)行《上市公司股權激勵管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號）的納稅人填報，且本行“稅收金額”等于“實際發(fā)生額”。
05
《捐贈支出納稅調整明細表》（A105070）
按照“非公益性捐贈”“全額扣除的公益性捐贈”“限額扣除的公益性捐贈”三類捐贈性質設置填報項目，并且“限額扣除的公益性捐贈”增加前三個年度相關填報項目。
企業(yè)發(fā)生的限額扣除的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除（從2017年1月1日起執(zhí)行。納稅人2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除）。
納稅人在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
06
《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）
（一）將取消的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）中部分內容整合到《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》 （A105080）的第8至17行，相關行次項目填報規(guī)則同《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）保持一致。
1.第9行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”的賬載金額的資產(chǎn)原值必須大于100萬。
2.第11行“1.單價不超過100萬元專用研發(fā)設備”由“重要行業(yè)”中的非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè)填報。
（二）相關列次進行了調整。
1.第5列“稅收折舊額”填報納稅人按照稅收規(guī)定計算（包括加速折舊）的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。
第8行至第17行、第29行對應的“稅收折舊額”，填報享受各種加速折舊政策的資產(chǎn)，當年享受加速折舊后的稅法折舊額合計。本列僅填報加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計。
2.第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”僅適用于第8行至第17行、第29行。按照稅法一般規(guī)定計算的折舊額，是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額。
07
《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）
增加“技術入股”“股權劃轉、資產(chǎn)劃轉”填報行次，相關行次只填寫“特殊性稅務處理（遞延納稅）”相關列次。
08
《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
明確納稅人可以選擇用境外所得彌補以前年度境內虧損。
當納稅人選擇用境外所得彌補以前年度境內虧損的，填報本表時需要分步計算，并根據(jù)最終計算結果填報第11列“可結轉以后年度彌補的虧損額”。首先應當按照不考慮用境外所得彌補以前年度境內虧損的情形完成本表的填報（此時，第11列正常計算，但計算結果暫不填入表中），其次根據(jù)第11列計算結果以及當年度境外所得盈利的情況，在申報表外計算出用境外所得彌補本年度前5個年度境內虧損后尚未彌補完的虧損額后，再填入本列的相關行次。
例如：某公司2016年虧損額為350000元，2017年境內納稅調整后所得為200000元，境外納稅調整后所得為500000元，則在填報本表時，應先用境內納稅調整后所得200000元彌補2016年的虧損額后，再用境外納稅調整后所得彌補2016年度被境內所得彌補后剩余的虧損額，則計算后2016年可結轉以后年度彌補的虧損額為0【350000-200000（境內）-150000（境外）】。具體填報如下：
09
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
新增了12項填報項目，其中：
（一）第4行“其中：內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”、第5行“內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”這兩項數(shù)據(jù)分別取自表《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）第9行17列、第10行17列。
（二）第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”、第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”與第6行“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”三者僅能填報其中一項。
（三）當《研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中“□一般企業(yè) □科技型中小企業(yè)”選“一般企業(yè)”時，本表第26行“（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”等于表A107012第50行，且本表第27行不得填報。當《研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中“□一般企業(yè) □科技型中小企業(yè)”選“科技型中小企業(yè)”時，本表第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”等于表A107012第50行，且本表第26行不得填報。
010
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
（一）在“基本信息”中，設置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報，此選擇結果與填報第49行“八、加計扣除比例”密切相關。“基本信息”勾選“科技型中小企業(yè)”的，第49行“八、加計扣除比例”填報75%，勾選“一般企業(yè)”的，第49行“八、加計扣除比例”填報50%。
（二）第51行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額”：若本表第46-47-48行≥0，本行＝0；若本表第46-47-48行＜0，本行＝第46-47-48行的絕對值。
（三）本表應當根據(jù)稅收政策規(guī)定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應按規(guī)定扣除，并填報扣除后的金額。其他費用、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應按規(guī)定計算限額并調整。研發(fā)活動與生產(chǎn)活動共同支出的相關費用應按規(guī)定分攤計算后填報。
011
《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
（一）明確了填報要求，當納稅調整后所得小于0時，不需要填報本表；當項目發(fā)生虧損時，第9列“項目所得額——免稅項目”或者第10列“項目所得額——減半項目” 按“0”填報。
（二）將“項目所得額”細分為“項目所得額-免稅項目”、“項目所得額-減半項目”兩項。
（三）明確了納稅人在填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目期間費用時，合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。
012
《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）
本表新增“投資于未上市中小高新技術企業(yè)”和“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列。
填報本表時應注意先填報“二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資按一定比例抵扣分得的應納稅所得額” 部分第9行至第14行。由于本表第6行第1列應=主表A100000第19-20-21行-本表第13行的值，計算時會取值本表第13行的值，因此如果第9行至第14行有值時應先填報。
013
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
2017版對本表中多數(shù)項目進行了調整，填報規(guī)則不變，填報時應注意本表第6至16行必須根據(jù)表《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）中的企業(yè)類型及減免方式一一對應填報。
014
《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
本表根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）做了較大調整：
（一）“基本信息”中增加“國家重點支持的高新技術領域”，下設“一級領域”“二級領域”“三級領域”，要求企業(yè)根據(jù)《國家重點支持的高新技術領域代碼表》（按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）中規(guī)定的8個重點領域從下表中選擇3級技術領域所對應的六位代碼填報）對應選擇領域明細，填報至三級。
（二）“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷售（營業(yè)）收入”采集三年數(shù)據(jù)（當年、前一年度、前二年度）。
（三）“委托外部研究開發(fā)費用”的下級項目“境內的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額。
015
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
2017版新增“企業(yè)類型及減免方式”項目，列項分為“企業(yè)類型”列和“減免方式”列。
（一）新增的“減免方式”列總共有11個選項，只能選擇一項。每一個選項對應不同的項目優(yōu)惠，減免稅額將根據(jù)該列的選擇帶入到《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第6行至16行相對應的行次。
（二）新增的“企業(yè)類型”列：
1.享受軟件企業(yè)有關優(yōu)惠政策的，必須選擇軟件企業(yè)產(chǎn)品類型，“一般軟件”和“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件”兩項必選其一。
2.享受重點集成電路設計企業(yè)優(yōu)惠的，必須選擇重點企業(yè)類型，“大型”和“領域”兩項必選其一。
3.享受重點軟件企業(yè)優(yōu)惠的，必須選擇重點企業(yè)類型，“大型”、“領域”和“出口”三項必選其一。
4.享受集成電路關鍵專用材料或專用設備生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策的，集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)應選擇“關鍵專用材料”，集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)應選擇“專用設備”。
（三）簡并優(yōu)化了“關鍵指標情況”項目,并根據(jù)選擇的企業(yè)類型及減免方式來對應填報收入指標。
其中，本表第39行“集成電路關鍵專用材料或專用設備生產(chǎn)企業(yè)填報”“產(chǎn)品適用目錄”根據(jù)《集成電路關鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄代碼表》或《集成電路專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄代碼表》進行填報。
016
《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、
《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）、
《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）、
《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）
（一）新增“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內不得改變。
納稅人填報《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）時，若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，應按照稅收規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行；若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，應根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國（地區(qū)）別逐行填報本表。無論選擇哪種境外所得抵免方式，《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）均應按國（地區(qū)）別逐行填報。
（二）明確了境外所得抵減（彌補）境內虧損的填報規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內虧損和彌補以前年度境內虧損。當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減（彌補）境內的虧損額（包括抵減的當年度境內虧損額和彌補的以前年度境內虧損額）；當納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，填報0。
